Bevor wir über die Steuern sprechen: Die Normative Resolution Nr. 482/2012 ist eine der wichtigsten Regulierungen der Agência Nacional de Energia Elétrica (ANEEL) in Brasilien, die die allgemeinen Bedingungen für den Zugang von Mikro- und Mini-Kraftwerken zur Stromverteilung und zum Stromausgleichssystem festlegt.
\n\n\n\nDiese Resolution war ein wichtiger Meilenstein für die Entwicklung der dezentralen Erzeugung in Brasilien, indem sie die Einführung erneuerbarer Energiequellen wie der Photovoltaik (PV) durch private Haushalte, Gewerbe- und Industriekunden förderte. Sie schuf ein günstiges regulatorisches Umfeld für die Expansion der dezentralen Stromerzeugung, was zur Diversifizierung des Energiemixes des Landes und zur Reduzierung von Treibhausgasemissionen beitrug.
\n\n\n\nVerstehen Sie die Steuern auf Ihrer Stromrechnung:
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- PIS (Sozialintegrationsprogramm) und COFINS (Beitrag zur Finanzierung der Sozialversicherung): Diese Steuern greifen auf den Bruttoeinnahmen von Unternehmen zu. Für die dezentrale Solarstromerzeugung gibt es ermäßigte Sätze für diese Beiträge. \n\n\n\n
- ICMS (Umsatzsteuer auf Waren- und Dienstleistungsbewegung): Der ICMS greift auf den aus dem öffentlichen Netz bezogenen Strom zu. Für dezentrale Erzeugungssysteme wie Photovoltaik ist der ICMS jedoch für den überschüssigen Strom, der in das Netz eingespeist wird, befreit. \n
Welche Steuern greifen auf Solarstrom zu?
\n\n\n\nDer Photovoltaik-Strom in Brasilien hat in den letzten Jahren ein rasantes Wachstum erfahren, angetrieben durch hohe Sonneneinstrahlung und Förderpolitiken für die dezentrale Erzeugung;
\n\n\n\nDer Einfluss des „Fio B" auf die Photovoltaik in Brasilien
\n\n\n\nMit der neuen Normative Resolution Nr. 1.000/2021 der ANEEL trat ab 2023 die Erhebung des sogenannten „Fio B" für neue dezentrale Solarstromerzeugungssysteme in Kraft. Der „Fio B" bezieht sich auf die Zahlung für die Nutzung des Verteilernetzes, selbst für diejenigen, die ihren eigenen Solarstrom erzeugen.
\n\n\n\nZuvor zahlten Verbraucher mit Photovoltaik-Systemen nicht für den gesamten Netznutzungsanteil, der notwendig ist, um den überschüssigen erzeugten Strom ins Netz zu transportieren und seine spätere Nutzung zu ermöglichen.
\n\n\n\nMit der neuen Regelung werden Verbraucher, die sich für Solarstrom entscheiden, nun einen Teil dieser Kosten tragen, wobei die Tragfähigkeit der Infrastruktur der Verteilernetzbetreiber erhalten bleibt.
\n\n\n\nDiese Änderung betrifft neue Nutzer von Solarsystemen, behält aber Vorteile in Bezug auf Energiekosteneinsparung und Nachhaltigkeit. Verbraucher, die ihre Systeme vor 2023 installiert haben, sind von dieser Abgabe bis 2045 befreit, während neue Adoptanten den „Fio B" in ihren Wirtschaftlichkeitsprognosen berücksichtigen müssen.
\n\n\n\nSteuerschuld auf ICMS, PIS und COFINS für Solarstrom
\n\n\n\nIm Modell der dezentralen Solarstromerzeugung zahlen Verbraucher, die Photovoltaik-Systeme installieren, ICMS, PIS und COFINS nur auf den Strom, den sie vom Netzbetreiber beziehen, d. h. den Strom, den sie verbrauchen, wenn ihr Solarsystem nicht genug erzeugt, um den Bedarf zu decken. Dies geschieht beispielsweise nachts oder an bewölkten Tagen, wenn die Solarproduktion gering ist und auf das öffentliche Netz zurückgegriffen werden muss.
\n\n\n\nAllerdings greifen ICMS, PIS und COFINS nicht auf den vom Solarsystem erzeugten Strom noch auf den ins Netz eingespeisten Strom zu. Dieser eingespeiste Strom fließt dem Verbraucher in Form von Gutschriften zurück, die später genutzt werden können, um den Netzzukauf auszugleichen. Dieser steuerliche Vorteil macht die dezentrale Erzeugung noch attraktiver, da der Verbraucher nur Steuern auf den Strom zahlt, den er tatsächlich vom Netzbetreiber kauft, nicht auf den, den er selbst erzeugt.
\n\n\n\nDiese Befreiung von Steuern auf erzeugten und eingespeisten Strom trägt dazu bei, die durch Solarsysteme erzielte Ersparnis zu erhöhen und unterstreicht die finanziellen Vorteile dieser nachhaltigen Alternative.
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Befreiung für eingespeisten Strom und TUSD
\n\n\n\nWenn wir über Photovoltaik-Strom in Brasilien sprechen, ist es wichtig zu verstehen, wie der ICMS (Umsatzsteuer auf Waren- und Dienstleistungsbewegung) auf den Stromverbrauch und die Einspeisung ins Netz greift. Für Verbraucher mit dezentralen Erzeugungssystemen gibt es einen erheblichen steuerlichen Vorteil: Es wird kein ICMS für den in das Netz eingespeisten Strom noch für die Tarifa de Uso do Sistema de Distribuição (TUSD) erhoben. Diese Tarife deckt die Kosten für die Wartung des Verteilernetzes ab, und die Befreiung davon ist ein wichtiger Anreiz für Solarstrom-Adoptanten.
\n\n\n\nAllerdings ist die Anwendung dieser Befreiung nicht bundesweit einheitlich und variiert je nach Bundesstaat. Derzeit bieten einige brasilianische Bundesstaaten die vollständige ICMS-Befreiung für die TUSD auf den eingespeisten Strom an, während andere die Steuer erheben. Im Folgenden sind die Bundesstaaten aufgeführt, die diese Befreiung gemäß dem Convênio ICMS 16/2015, gewährleisten, der es den Bundesstaaten ermöglicht, eine Befreiungspolitik zu adoptieren:
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Steueranreize und Steuervorteile für Solarstrom
\n\n\n\nNeben dem ICMS können andere steuerliche Anreize für Solarstrom die Befreiung oder Reduzierung von Steuern auf die Einfuhr von PV-Ausrüstungen und Komponenten wie Solarmodulen und Wechselrichtern sowie Steuervorteile für Unternehmen im Solarsektor umfassen.
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Es ist wichtig, dass diese Förderpolitiken durch zugängliche Finanzierungsprogramme, Kreditlinien mit günstigen Zinssätzen und Stromausgleichspolitiken ergänzt werden, die es Verbrauchern ermöglichen, Solarstromgutschriften zu generieren, die zur Reduzierung oder Eliminierung ihrer Stromrechnung genutzt werden können.
\n\n\n\nDie Entscheidung des Confaz (Nationaler Rat für Finanzpolitik) die Verordnung zur Besteuerung von Solarstrom, der in das öffentliche Netz eingespeist wird, durch Photovoltaik-Systeme von Verbrauchern aufzuheben, war ein bedeutender Meilenstein für die Förderung des Solarstromgebrauchs in Brasilien. Diese Maßnahme dezentralisierte die Entscheidung über die Solarbesteuerung und ermöglichte es jedem brasilianischen Bundesstaat, das Thema individuell zu entscheiden.
\n\n\n\nEinige Bundesstaaten entschieden sich dafür, den Solarstrom von der ICMS-Besteuerung auszunehmen, während andere weiterhin Steuern auf die in das Netz eingespeisten Stromgutschriften erheben. Die Liste der Bundesstaaten, die sich für eine Befreiung entschieden haben, umfasst unter anderem: Acre, Alagoas, Goiás, Mato Grosso, Maranhão, Minas Gerais, Rio de Janeiro, Rio Grande do Norte, Rio Grande do Sul, Roraima, São Paulo und Tocantins. Diese Befreiungspolitik macht Investitionen in Solarstrom für Verbraucher dieser Bundesstaaten attraktiver und zugänglicher.
\n\n\n\nAuswirkungen der steuerlichen Änderungen
\n\n\n\nAuf der anderen Seite greift in Bundesstaaten, die nicht an die Befreiungspolitik teilgenommen haben, der ICMS-Satz direkt auf die Stromgutschriften zu, die der Nutzer ins Netz einspeist. Das bedeutet, dass ein Teil des erzeugten und eingespeisten Stroms zurückbehalten wird, um die Steuer zu zahlen, was den wirtschaftlichen Vorteil für Verbraucher reduziert.
\n\n\n\nDiese Diskrepanz in der Solarbesteuerung zwischen den brasilianischen Bundesstaaten unterstreicht die Bedeutung koordinierter nationaler Politiken, um Solarstrom als saubere und erneuerbare Energiequelle zu fördern. Die Vereinheitlichung von Förderpolitiken und die Beseitigung steuerlicher Barrieren können erheblich zur Expansion des Solarstrommarktes in Brasilien beitragen und sowohl Verbraucher als auch die Umwelt begünstigen.
\n\n\n\nWas ist die „Sonnesteuer" und wie wirkt sie auf den Verbraucher?
\n\n\n\nDie „Sonnesteuer" ist eine Gebühr, die mit der Wartung des Verteilernetzes verbunden ist. Solarstromanlagen von Verbrauchern können in zwei Kategorien eingeteilt werden: Mikro- oder Mini-Kraftwerke.
\n\n\n\nDer Unterschied liegt in der installierten Leistung: Mikro-Kraftwerke beziehen sich auf Stromerzeugungssysteme, die erneuerbare Energiequellen nutzen, mit einer Erzeugungsleistung von bis zu
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